حل تعيين مبادئ محاسبة (2) الفصل الدراسي (1091) ~ مدونة دراسات

حل تعيين مبادئ محاسبة (2) الفصل الدراسي (1091)

السؤال الثاني: ( 20 علامة)

أ- إليك المعلومات التالية والمتعلقة بمنشأة القدس التجارية خلال شهر أيار من عام 2005 (14 علامة)

1/5/2005 شراء بضاعة على الحساب من منشأة السلام بمبلغ 8000 دينار بموجب فاتورة رقم 148.

7/5/2005 شراء بضاعة نقداً من منشأة الازدهار بمبلغ 10000 دينار بموجب فاتورة رقم 157.

12/5/2005 شراء بضاعة بمبلغ 6000 دينار على الحساب من منشأة الأمل بموجب فاتورة رقم 163.

19/5/2005 شراء أثاث بمبلغ 12000 دينار على الحساب من شركة المجد بموجب فاتورة رقم 246.

20/5/2005 شراء بضاعة من شركة النصر على الحساب وبمبلغ 11000 دينار بموجب فاتورة رقم103.

22/5/2005 شراء بضاعة نقداً بمبلغ 6000 دينار من شركة النصر بموجب فاتورة رقم 978.

26/5/2005 شراء بضاعة على الحساب بمبلغ 15000 دينار من منشأة السلام بموجب فاتورة رقم 216.

30/5/2005 شراء بضاعة على الحساب بمبلغ 10000 دينار من شركة النصر بموجب فاتورة رقم 333.

المطلوب :-1- سجل العمليات الخاصة بالمشتريات في دفتر يومية المشتريات الآجلة لمنشأة القدس التجارية. (5 علامات)

المبلغ	أسم المورد	رقم صفحة الأستاذ	رقم الفاتورة	التاريخ
8000	منشأة السلام		148	1/5/2005
6000	منشأة الأمل		163	12/5/2005
11000	شركة النصر		103	20/5/2005
15000	منشأة السلام		216	26/5/2005
10000	شركة النصر		333	30/5/2005
50000	المجموع

دفتر يومية المشتريات الآجلة

1- رحل الحسابات المتعلقة بالموردين إلى دفتر أستاذ مساعد الدائنين. (6 علامات)

دفتر أستاذ مساعد الدائنين

حـ / منشأة السلام منه له		حـ/ شركة النصر منه له		حـ/ منشأة الأمل منه له
	8000 من حـ / المشتريات 15000 من حـ / المشتريات		10000 من حـ / المشتريات 11000 من حـ / المشتريات		6000 من حـ / المشتريات

2- أكتب القيد لمركزي ورحله للأستاذ العام. (3 علامات)

اليومية المركزية

50000 من حـ / المشتريات الآجلة

50000 إلى حـ / الدائنين

( قيد المشتريات الآجلة خلال شهر مايو 2005)

دفتر الأستاذ العام

حـ / الدائنين منه له		حـ/ إجمالي العملاء منه له
	50000 من حـ / المشتريات	23000 إلى حـ / منشأة السلام 21000 إلى حـ / شركة النصر 6000 إلى حـ / منشأة الأمل

ب- وقع عبد الحميد الكمبيالات التالية تسديداً لدينه في 3/3/2007 لدى منشأة عفيف التجارية (6 علامات)

رقم الكمبيالة القيمة بالدينار تاريخ الاستحقاق

1 400 3/4/2007

2 800 3/5/2007

3 200 3/6/2007

المجموع 1400 دينار

واليك ما تم بشأن هذه الكمبيالات

1- في 8/3/2007 أرسلت منشأة عفيف كمبيالة رقم (1) للخصم لدى البنك وقد وصل إشعار لمنشأة عفيف في 10/3/2007 يفيد بأن مصاريف الخصم بلغت 40 دينار وقيد الباقي لحساب المنشأة الجاري لديه.

400 من حـ / أ . ق برسم الخصم 8/3/2007

إلى حـ / أ . ق 400

(إرسال الكمبيالة للخصم)

--------------------------------

من مذكورين 10/3/2007

360 حـ / البنك

40 حـ / مصاريف الخصم

400 إلى حـ / أ . ق برسم الخصم

خصم كمبيالة رقم (1) لدى البنك

2- في 20/4 أرسلت منشأة عفيف تحصيل كمبيالة رقم (2) للتحصيل.

800 من حـ / أ . ق برسم التحصيل 20/4/2007

إلى حـ / أ . ق 800

(إرسال الكمبيالة رقم (2) للتحصيل)

--------------------------------

3- في 3/5 أبلغ البنك منشأة عفيف تحصيل الكمبيالة رقم (2) واحتساب مصاريف التحصيل 60 دينار وتسجيل الباقي في حساب منشأة عفيف الجاري لدية.

من مذكورين 3/5/2007

740 حـ / البنك

60 حـ / مصاريف التحصيل

800 إلى حـ / أ . ق برسم التحصيل

تحصيل كمبيالة رقم (2) لدى البنك

4- في 3/6 استلمت منشأة عفيف مبلغ 200 دينار نقداً من عبد الحميد تسديداً للكمبيالة رقم (3).

المطلوب: تسجيل العمليات السابقة في دفتر يومية منشأة عفيف التجارية.

200 من حـ / الصندوق 3/6/2007

إلى حـ / أ . ق 200

(تحصيل كمبيالة نقدا)

السؤال الثالث: (20 علامة)

إليك المعلومات التالية والمتعلقة بمنشأة الربيع التجارية في 31/12/2008

ذمم مدينة 57600 دينار مخصص ديون مشكوك فيها 600(دائن) مخصص خصم مبيعات 77(مدين)

وإذا علمت أنه نتيجة الجرد في 31/12/2008 قررت المنشأة إعدام دين العميل حسن والبالغ 700 دينار وكذلك دين العميل ناصر والبالغ 900 دينار وذلك بسبب هجرتهما إلى للخارج وعدم معرفة عنوانهما.

كما قررت المنشأة تكوين مخصص ديون مشكوك فيها بنسبة 2.5% من صافي الذمم المدينة بعد الجرد وما نسبته 1% كمخصص خصم مبيعات من صافي الذمم بعد احتساب مخصص الديون.

المطلوب:

1- أكتب القيود اليومية والإقفال اللازمة في 31/12/2008. (16 علامة)

2- إظهار الذمم لمدينة في الميزانية العمومية في 31/12/2008. ( 4 علامات)

700 من ح / مخصص الديون المشكوك فيها 700 إلى ح / الذمم المدينة (حسن) (إعدام دين العميل حسن وذلك نتيجة إفلاسه) ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ 900 من ح / مخصص الديون المشكوك فيها 900 إلى ح / الذمم المدينة (ناصر) (إعدام دين العميل ناصر وذلك نتيجة هجرته) ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ صافي الذمم المدينة = 57600 – 1600 = 56000 دينار مخصص الديون المشكوك فيها بعد إعدام الدين =600–1600= (1000) المخصص المطلوب = 56000 × 2.5% =1400 دينار لذلك يجب تعديله بمبلغ = 1400 – (1000) = 2400 دينار بموجب قيد التسوية التالي : 2400 من ح / الديون المشكوك فيها 2400 إلى ح / مخصص الديون المشكوك فيها ( تعديل رصيد حساب مخصص الديون المشكوك فيها ) ويكون قيد الإقفال كالتالي : 2400 من ح / الأرباح و الخسائر 2400 إلى ح / الديون المشكوك فيها ( إقفال ح / الديون المشكوك فيها في ح / الأرباح و الخسائر ) ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ صافي الذمم المدينة = 56000 – 2400 = 56000 دينار مخصص خصم المبيعات = 20000 × 3% = 600 دينار وبما أن المخصص كان (500) يعدل المخصص ليصبح بالقيمة الجديدة أي أنه يزداد بمقدار = 600 – 500 = 100 دينار بموجب قيد التسوية التالي : 100 من ح /مصروف خصم المبيعات المتوقع 100 إلى ح / مخصص خصم المبيعات ( إثبات مخصص خصم المبيعات ) ويكون قيد الإقفال كالتالي : 100 من ح / الأرباح و الخسائر 100 إلى ح / مصروف خصم المبيعات المتوقع ( إقفال ح / مصروف خصم المبيعات المتوقع في ح / أ.خ)	ج- تصوير الجزء من الميزانية العمومية بتاريخ ميزانية شركة المهد التجارية 31/12/2007 الأصول الخصوم
	الأصول المتداولة 21000 الذمم المدينة (970) – مخصص د م فيها (600) _ مخصص خصم مبيعات ــــــــــــــــــــ 19430 صافي الذمم المدينة
	ب- بيان اثر القيود على قائمة الأرباح والخسائر حـ / أ . خ
	470 إلى حـ / الديون المشكوك فيها 100 إلى ح / مصروف خصم المبيعات

السؤال الرابع: (20 علامة)

إليك المعلومات التالية والمتعلقة بتسوية حساب البنك في دفتر منشأة الاتحاد مع كشف الحساب الوارد من البنك

1- تبين أن الشيك رقم 062 وبمبلغ 1336 دينار قد دفع صحيحاً من قبل البنك للمورد ناصر ولكنه سجل خطأ بالدفاتر بمبلغ 1633 دينار.

2- ورد إشعار من البنك يفيد:- بأنه أعاد شيك العميل خالد بمبلغ 2565 وذلك لعدم وجود رصيد للعميل خالد، كما أفاد الإشعار بأن البنك قد سجل لحساب المنشأة حواله واردة من منشأة فلسطين بمبلغ 4000، وأن البنك سجل على حساب المنشأة مصاريف وعمولة بنكية بمبلغ 53 وكذلك فوائد مدينة بمبلغ 79 دينار.

3- كما أرفق البنك إشعار إضافة يفيد بأنه قام بتحصيل كمبيالة قيمتها 2400 دينار في تاريخ 31/3/2000، وتبين أيضاً أن الشيكات التالية صادرة من المنشأة ولم تدفع بعد شيك رقم711بمبلغ 900 دينار، شيك رقم 032 بمبلغ 500 دينار، شيك رقم 104 بمبلغ 600دينار.

4- هناك إيداعات نقدية بتاريخ 31/3 بمبلغ 11000 دينار لم تظهر بالكشف.

5- بلغ رصيد البنك حسب الكشف الوارد من البنك في 31/3/2000مبلغ 1200 دينار مديناً, ورصيد البنك حسب دفاتر منشأة الاتحاد 3800 دينار مديناً أيضا.

المطلوب:-

1- إعداد مذكرة تسوية البنك في 31/3/2000. (12 علامة)

2- كتابة قيود اليومية اللازمة. (4 علامات)

3- تصوير و ترصيد حساب البنك بعد التسوية. (4 علامات)

(1200)		رصيد البنك طبقا لكشف الحساب الوارد من البنك
11000		أضف : إيداعات لم تسجل بكشف البنك
9800
		أطرح : شيكات صادرة وغير مدفوعة
	900 500 600	شيك رقم 711 بمبلغ 900 $ شيك رقم 32 بمبلغ 500$ شيك رقم 104 بمبلغ 600$

(2000)
7800		الرصيد المعدل

3800		رصيد البنك كما هو بدفاتر المنشأة
4000 297 2400		أضف : إضافة حوالة واردة خطأ في تسجيل شيك رقم 62 للمورد " ناصر " تحصيل كمبيالة
10497
	53	اطرح : مصاريف بنكية
	2565	شيك مرجع للعميل خالد
	79	فوائد مدينة
(2697)
7800		الرصيد المعدل

10497من حـ / البنك

إلى مذكورين

2400حـ / أ. ق برسم التحصيل

4000 حـ / حوالة

297 حـ / ناصر

(إثبات تحصيل الحوالة والفوائد وخطأ تسجيل الشيك)

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

من مذكورين

53حـ / المصاريف البنكية

79 حـ / فوائد مدينة

2565حـ / العميل خالد

2697 إلى حـ / البنك

( إثبات المصاريف البنكية والفوائد المدينة والغاء الشيك المرجع)

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

حـ / البنك

منه له

3800 رصيد قبل التعديل 2400حـ / أ. ق برسم التحصيل 4000 حـ / حوالة 297 حـ / ناصر	53حـ / م . البنكية 79 حـ / فوائد مدينة 2565حـ / خالد 7800 رصيد
10497	10497
7800 رصيد مرحل

السؤال الخامس: ( 20 علامة)

الفرع أ- (10 علامات)

إذا توفرت لديك المعلومات التالية والمتعلقة بعملاء منشأة النور التجارية خلال شهر نيسان من 2004 (بالدينار)

مقبوضات نقدية من العملاء ؟؟؟ ، شيكات بنكية من العملاء 6000، مبيعات آجلة 35000، مردودات مبيعات 2000، خصم مسموح به 220، ديون معدومة 2280،أ.قبض مرفوضة 1000، أ.قبض 3500، مصاريف برتستو حملت على العملاء 500 دينار.

وإذا علمت إن مجموع أرصدت أستاذ مساعد المدينين بداية شهر نيسان هو 3500 دينار وان رصيد أخر المدة هو 11000 دينار

المطلوب:- تصوير وتحديد قيمة المقبوضات النقدية لحساب العملاء في منشأة النور.

حـ / إجمالي المدينين

منه له

3500 35000 1000 500	الرصيد أول المدة إلى حـ / المبيعات إلى حـ / أ ق مرفوضة إلى حـ / م بروتستو	15000 6000 3500 2000 220 2280 11000	من حـ / الصندوق(مقبوضات نقدية من العملاء) من حـ / البنك من حـ / أ.ق من حـ / مردودات مبيعات من حـ / خصم مسموح به من حـ / الديون المعدومة من الرصيد (مدين) أخر المدة
40000	المجموع	40000	المجموع

الفرع ب- (10 علامات)

في 31/3/2003 وبعد جرد صندوق منشأة المجد التجارية تبين أن الرصيد الفعلي الموجود وقت الجرد هو 290 دينار في حين كان الرصيد الدفتري في ذلك التاريخ 350 دينار.

المطلوب:- ـ أكتب قيود اليومية والأقفال اللازمة لكل حالة من الحالات التالية على حدا

أ‌- أن المنشأة تحمل كامل مبلغ العجز لامين الصندوق وأنه سدد قيمة العجز في تاريخ 10/4/2003 نقداً.

ب‌- إن المنشأة تتحمل ما نسبته 40% من قيمة العجز والباقي يتحمله أمين الصندوق، وان المنشأة في 30/4/2003 قامت بخصم العجز من راتب أمين الصندوق والبالغ 296 دينار وتم دفع الباقي له نقداً.

مقدار العجز في الصندوق = 350 – 290 = 60 دينار

الحالة الأولى : تحمل أمين الصندوق كامل العجز	الحالة الثانية : الشركة تحملت جزء من عجز الصندوق
أولا / إثبات العجز 31/3/2003 60 حـ / أمين الصندوق 60 إلى حـ / الصندوق	أولا / إثبات العجز 31/3/2003 من مذكورين 24 حـ / العجز في الصندوق 36 حـ / أمين الصندوق 60 إلى / الصندوق
ثانيا / دفع أمين الصندوق المستحق عليه لتغطية العجز 10/4 60 من حـ / الصندوق 60 حـ / أمين الصندوق	ثانيا / قيد الخصم من الراتب 30/4 296 من حـ / الرواتب إلى مذكورين 36 حـ / أمين الصندوق 260 حـ / الصندوق
	ويقفل حـ / العجز في الصندوق في الأرباح والخسائر في نهاية الفترة كما يلي 24 من حـ / أ.خ 24 إلى حـ / العجز في الصندوق