| اسم المقرر: المحاسبة المتقدمة. رقم المقرر: 4335. مدة الامتحان: ساعة ونصف. عدد الأسئلة: ستة أسئلة. بسم الله الرحمن الرحيم جامعة القدس المفتوحة الامتحان النصفي للفصل الأول "1071" السؤال الأول (15 علامات) أجب بعبارة ( نعم ) أمام العبارات الصحيحة،وعبارة ( لا ) أمام العبارات الخاطئة. 1. تعتبر النفقات المباشرة جزء من تكلفة الاستثمار والنفقات غير المباشرة مصروف دوري حسب طريقة التكلفة. 2. تنشأ الشهرة السالبة في حالة الدمج بأسلوب السيطرة عندما تكون تكلفة الاستثمار أقل من القيمة العادلة لصافي أصول الشركة التابعة. 3. عمليات البضاعة المتبادلة من أعلى إلى أسفل تتمثل بصفقات بيع البضاعة التي يتم من التابعة إلى القابضة. |
5. أن الشرط الأساسي في تكوين الشركة القابضة والتابعة هو أن تمتلك الشركة القابضة القدرة على التحكم المطلق بالشركة لتابعة.
6. أن المكاسب والخسائر غير الحقيقة التي تنتج في مخزون البضاعة يمكن تأجيل معالجتها إلى حين إعادة بيعها.
7. الشركة الزميلة يطلق الشركة المستثمر فيها لنسبة تملك تقع بين 20 حتى 50%.
8. يطلق الاندماج الراسي على الاندماج الذي يكون فيه نشاط الشركة المندمجة مكملاً للنشاط الاقتصادي للشركة الدامجة.
9. أن رصيد تكلفة لاستثمار في الشركة التابعة سيتقلب سنوياً بالزيادة أو النقص بمقدار صافي حصة الشركة القابضة من نتيجة أعمال التابعة ربحاً كانت أم خسارة.
10. في حالة إتباع نظام الجرد المستمر يكون الطرف المدين في قيد الاستبعاد حـ/ المبيعات والطرف الدائن حـ/المشتريات.
السؤال الثاني: ( 10 علامات)
أجب عما يلي:
1. يجب على الشركة القابضة استبعاد الشركة التابعة من القوائم المالية الموحدة في حالتين. اذكرهما؟
2. قارن بين الاندماج الأفقي و الاندماج الرأسي والاندماج المختلط من حيث المفهوم؟
القسم الثاني اختياري : أجب عن ثلاثة أسئلة فقط.
السؤال الثالث: ( 25 علامة)
في 1 / 1 / 2007م. تملكت الشركة (س) 85% من أسهم الشركة (ص)، وذلك بأن دفعت مقابلها 800 ألف دينار نقداً. وفيما يلي البيانات المستخرجة من سجلات المجموعة خلال عام 2007م.
صافي الأرباح التي حققتها الشركة التابعة (ص) خلال العام 500 ألف دينار وجملة الأرباح المعلن عن توزيعها 200 ألف دينار. وقد سدد منها للمساهمين 100 ألف دينار.
نصيب العام 2007م. من فروقات إعادة تقويم الأصول والخصوم المشتراة يعادل 20 ألف دينار.
المطلوب:
1. أثبات آثار العمليات لسابقة في دفاتر الشركة (س) مرة وفقاً لطريقة الملكية وأخرى وفقاً لطريقة التكلفة.
2. تحديد الرصيدين التاليين في 31/12/2007 وفقاً لكل من الطريقتين.
أ . رصيد حـ / استثمارات في الشركة التابعة (ص).
ب . رصيد أرباح استثمارات في الشركة التابعة (ص).
السؤال الرابع: ( 25 علامة)
في 1/1/2006 دفعت الشركة (س) مبلغ 400 ألف دينار نقداً لشراء 80% من صافي أصول الشركة (ص). وفيما يلي ميزانية الشركة (ص) بتاريخ الشراء بالآلاف.
| البيان | القيمة الدفتري بالآلاف | القيمة العادلة بالآلاف |
|---|---|---|
| النقدية | 80 | 80 |
| المخزون | 100 | 160 |
| مباني (صافي) | 150 | 170 |
| معدات وآلات | 70 | 40 |
| المجموع | 400 | 450 |
| الخصوم المتداولة | 50 | |
| حقوق المساهمين | 350 | |
| المجموع | 400 |
وقد توفرت لديك المعلومات التالية بتاريخ 31/12/2006م.
أ . حققت الشركة التابعة (ص) خلال العام 2006م. أرباحاً صافية بعد خصم الضرائب قدرها 150 ألف دينار وزعت منها 75 ألف دينار نقداً.
ب . تم بيع جميع المخزون خلال العام. وقدر العمر الإنتاجي المتبقي للمباني بمدة 8 سنوات، والمعدات والآلات بمدة 3 سنوات، والشهرة بمدة 10 سنوات.
المطلوب:
1. حدد قيمة الشهرة المشتراة.
2. اثبت القيود المحاسبية اللازمة في دفاتر الشركة القابضة (س).
3. سجل قيود التسوية والاستبعاد اللازمة لإعداد القوائم المالية الموحدة.
السؤال الخامس: ( 25 علامة)
في 1/1/2005 تملكت الشركة (أ) 60% من صلفي أصول الشركة (ب). وفيما يلي القوائم المالية المعدة للشركتين في 31/12/2005- 31/12/2006م. وذلك قبل إجراء التسويات اللازمة للربح غير المحقق في المخزون المتبادل بين الشركتين.( المبلغ بالآلف).
| قائمة الدخل في 13 / 12 /2005 م. | قائمة الدخل في 31/12/2006 | |||
|---|---|---|---|---|
| البيان | الشركة(أ) | الشركة(ب) | الشركة(أ) | الشركة(ب) |
| المبيعات | 600 | 500 | 1200 | 700 |
| أرباح استثمارات في التابعة | 200 | - - - | 300 | --- |
| تكلفة المبيعات | -300 | -230 | -680 | -320 |
| مجمل الربح | 500 | 270 | 820 | 380 |
| م. التشغيل | -180 | -70 | -300 | -80 |
| ص. الربح | 320 | 200 | 520 | 300 |
| من الميزانية العمومية في 31/12/2005م. | من الميزانية في31/12/2006 | |||
| بضاعة أخر المدة | 40 | 15 | 60 | 25 |
| أرباح استثمارات في التابعة | 500 | ---- | 500 | ---- |
معلومات أضافية:
§ ضمن رقم المبيعات الظاهر في قائمة الدخل عام 2005 مبيعات متبادلة بمبلغ يزيد عن سعر البيع (التحويل) بين الشركتين 20% عن ثمن التكلفة 100 دينار.
§ بيع خلال العام 2005م.80% فقط من المبيعات المتبادلة لطرف خارجي في حين تم بيع الباقي خلال العام 2006م
§ لم يتم توزيع أرباح من الشركة التابعة خلال العام 2005/2006م.
§ تتبع الشركة طريقة الجرد المستمر. وأن المبيعات تمت من أعلى إلى أسفل ( القابضة إلى التابعة).
المطلوب:
1. معالجة الإرباح غير المحققة في المخزون الناتج عن المبيعات المتبادلة .
2. إجراء قيود التسوية والاستبعاد للازمة لعام 2005/2006م.
السؤال السادس: ( 25 علامة)
في 1/1/2004 تملكت شركة (س) 80 % من صافي أصول الشركة (ص) ودفعت مقابل ذلك 700ألف دينار نقداً. وقد باعت الشركة (س) إلى الشركة (ص) خلال عام 2004 قطعة أرض تكلفتها 80 ألف دينار بمبلغ 100 ألف دينار حيث احتفظت الشركة (ص) هذه القطعة إلى أن باعتها لطرف خارجي خلال عام 2006 وذلك بمبلغ 160 ألف دينار.
فيما يلي معلومات إضافية مستخرجة من دفاتر الشركتين (س) و(ص).
أ . قيمة الأراضي في كل من الشركتين (س) و(ص) قبل إجراء عملية التبادل كانت 400 و 200 ألف دينار على التوالي.
ب . كانت أرقام صافي الربح الظاهرة في قائمة الدخل لكل من الشركتين وقبل إجراء التسويات اللازمة للربح غير المحقق من صفقة البيع المتبادلة على النحو التالي (المبلغ بالآلاف).
| العام | الشركة (س) | الشركة (ص) |
|---|---|---|
| 2004 | 300 | 180 |
| 2005 | 400 | 240 |
| 2006 | 300 | 200 |
ج . تتبع الشركة (س) في المحاسبة عن استثماراتها في الشركة (ص) طريقة الملكية.
د . لم توزع الشركتان أرباحاً على المساهمين على مدار الأعوام الثلاثة.
المطلوب:
أ . إثبات القيود المحاسبية الأصلية اللازمة في دفاتر الشركة (ص).
ب . إجراء قيود التسوية والاستبعاد للمجموعة الموحدة في نهاية الأعوام 2004/2005/2006م.
انتهت الأسئلة
مع تمنياتي التوفيق للجميع
السؤال الأول:
إجابة السؤال رقم ( 1 )
| رقم السؤال | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| الجواب | لا | نعم | لا | لا | نعم | نعم | لا | نعم | نعم | لا |
السؤال الثاني:
{ 1 }. يجب على الشركات القابضة استبعاد الشركات التابعة من قوائمها المالية الموحدة في الحالات التالية:
أ . أن يكون القصد من سيطرة الشركة الأم على الشركة التابعة مؤقتاً. كأن يكون القصد من شرائها إعادة بيعها في المستقبل القريب.
ب . أن تعمل الشركة التابعة في ظل قيود مشددة طويلة الأجل تؤثر بصورة جوهرية على قدرتها في تحويل الأموال للشركة الأم.
{ 2 } . الاندماج الأفقي: يطلق على الاندماج الذي يكون فيه نشاط الشركة المندمجة مشابهة تماماً لنشاط الشركة الدامجة.
الاندماج الرأسي: :يطلق ق على الاندماج الذي يكون فيه نشاط الشركة المندمجة مكملاً للنشاط الاقتصادي للشركة الدامجة.
الاندماج المختلط: ينشأ هذا الشكل من أشكال الاندماج بين شركات مختلفة النشاط.
السؤال الثالث:
أولاً: قيود إثبات عمليات الاستثمار في دفاتر الشركة (س) القابضة.
ثانياً: تحديد رصيد كل من حـ/ استثمارات في الشركة التابعة، و.رصيد حـ/ أرباح استثمارات في الشركة التابعة
1: حسب طريقة حق الملكية:
حـ / استثمارات في الشركة التابعة
حـ/ أرباح استثمارات في الشركة التابعة
2: حسب طريقة التكلفة:
حـ / استثمارات في الشركة التابعة
حـ / أرباح الاستثمارات في الشركة التابعة
السؤال الرابع:
1. تحديد قيمة الشهرة:
2. القيود المحاسبية اللازمة في دفاتر الشركة القابضة (س).
أولاً: قيود إثبات عمليات الاستثمار في دفاتر الشركة (س) القابضة.
| طريقة حق الملكية | طريقة التكلفة |
|---|---|
| إثبات تكلفة الاستثمار | إثبات تكلفة الاستثمار |
| 800000 من حـ / الاستثمارات في الشركة التابعة ص | 800000 من حـ / الاستثمارات في الشركة التابعة ص |
| 800000 إلى حـ / النقدية | 800000 إلى حـ / النقدية |
| إثبات حصة الشركة القابضة من أرباح الشركة التابعة | إثبات حصة الشركة القابضة من أرباح الشركة التابعة |
| 425000 من حـ / الاستثمارات في الشركة التابعة | لا قيد |
| 425000 إلى حـ/ أرباح استثمارات الشركة التابعة | |
| إثبات التوزيعات النقدية المحصلة فعلاً | إثبات التوزيعات النقدية المحصلة فعلاً |
| 85000 من حـ/ النقدية | 85000 من حـ/ النقدية |
| 85000 إلى حـ/ الاستثمارات في الشركة التابعة | 85000 إلى حـ/ أرباح استثمارات في الشركة التابعة |
| إثبات حصة القابضة من التوزيعات المعلن عنها من التابعة | إثبات حصة القابضة من التوزيعات المعلن عنها من التابعة |
| 85000 من حـ/ إيراد استثمارات مستحق | 85000 من حـ/ إيراد استثمارات مستحق |
| 85000 إلى حـ/ الاستثمارات في الشركة التابعة | 85000 إلى حـ/ أرباح استثمارات في الشركة التابعة |
| إثبات نصيب السنة من قسط الاستهلاك | إثبات نصيب السنة من قسط الاستهلاك |
| 20000 من حـ/ أرباح الاستثمارات في الشركة التابعة ص | لا قيد |
| 20000 إلى حـ/ الاستثمار في الشركة التابعة ص |
ثانياً: تحديد رصيد كل من حـ/ استثمارات في الشركة التابعة، و.رصيد حـ/ أرباح استثمارات في الشركة التابعة
1: حسب طريقة حق الملكية:
حـ / استثمارات في الشركة التابعة
| المبلغ | البيان | المبلغ | البيان |
|---|---|---|---|
| 800000 | حـ / النقدية | 170000 | حـ/ إيراد استثمارات مستحق |
| 425000 | حـ/ أرباح استثمارات الشركة التابعة | 85000 | حـ/ النقدية |
| 20000 | حـ/ أرباح الاستثمارات في الشركة التابعة | ||
| 950000 | الرصيد | ||
| 1225000 | 1225000 |
حـ/ أرباح استثمارات في الشركة التابعة
| المبلغ | البيان | المبلغ | البيان |
|---|---|---|---|
| 20000 | إلى حـ/ الاستثمار في الشركة التابعة | 425000 | حـ / الاستثمارات في الشركة التابعة |
| 405000 | الرصيد | ||
| 425000 | 425000 |
2: حسب طريقة التكلفة:
حـ / استثمارات في الشركة التابعة
| المبلغ | البيان | المبلغ | البيان |
|---|---|---|---|
| 800000 | حـ / النقدية | 800000 | الرصيد |
| 800000 | 800000 |
حـ / أرباح الاستثمارات في الشركة التابعة
| المبلغ | البيان | المبلغ | البيان |
|---|---|---|---|
| 170000 | الرصيد | 85000 | حـ / النقدية |
| 85000 | حـ/ إيراد استثمارات مستحق | ||
| 170000 | 170000 |
السؤال الرابع:
1. تحديد قيمة الشهرة:
| البيان | المبالغ بالآلاف |
|---|---|
| تكلفة الاستثمار | 400 |
| يطرح: حصة الشركة القبضة من القيمة الدفترية من صافي أصول التابعة 350×80% | 280 |
| فرق الشراء يوزع كالتالي: | 120 |
| زيادة المخزون 60 × 80% = 48 | |
| زيادة المباني 20 × 80% = 16 | |
| نقص المعدات 30 × 80% =(24) | |
| المجموع | 40 |
| الشهرة الموجبة | 80 |
2. القيود المحاسبية اللازمة في دفاتر الشركة القابضة (س).
| 1/1/2006 إثبات عملية الشراء |
| 400000 من حـ/ الاستثمارات في الشركة التابعة ص |
| 400000 إلى حـ /النقدية. |
| إثبات التوزيعات النقدية المسددة |
| 60000 من حـ/النقدية |
| 60000 إلى حـ/ الاستثمارات في الشركة التابعة ص |
| 31/12/2006 قيد إثبات حصة القابضة من الإرباح المحققة. |
| 120000 من حـ/ الاستثمارات في الشركة التابعة ص |
| 1200000إلى حـ/أرباح الاستثمارات في الشركة التابعة ص |
| إثبات تخفيض فروقات إعادة التقييم لعام 2006م. |
| 50000 من حـ/ أرباح الاستثمارات في الشركة التابعة ص |
| 50000 إلى حـ/ الاستثمارات في الشركة التابعة ص |
تحديد نصيب عام 2006م. من فروقات إعادة التقييم على النحو التالي:
| البيان | المبلغ | فترة التخفيض | قسط التخفيض لعام 2006 |
|---|---|---|---|
| المخزون | 48 | 1 | 48 |
| المباني | 16 | 8 | 2 |
| المعدات | -24 | 3 | -8 |
| الشهرة | 80 | 10 | 8 |
| المجموع | 50 |
3. قيود التسوية والاستبعاد اللازمة لإعداد القوائم المالية الموحدة.
| استبعاد حصة القابضة من أرباح التابعة | استبعاد حقوق المساهمين في التابعة وتسوية فروق إعادة التقويم |
|---|---|
| 70000 من حـ/أرباح الاستثمارات في الشركة التابعة ص | من مذكورين |
| إلى مذكورين | 350000 حـ/ راس مال الأسهم العادية للشركة التابعة |
| 60000 حـ/ توزيعات أرباح نقدية للشركة ص | 48000حـ/ المخزون |
| 10000 حـ / استثمارات في الشركة التابعة ص | 16000حـ/ المباني |
| 80000حـ/ الشهرة | |
| إلى مذكورين | |
| 400000حـ/ الاستثمارات في الشركة التابعة ص | |
| 24000 حـ/ المعدات والآلات | |
| 70000 حـ/ حقوق الأقلية | |
| إثبات حصة الأقلية من أرباح التابعة | تعديل تكلفة البضاعة المباعة ومصروفات التشغيل |
| 30000 من حـ/ حصة الأقلية من أرباح التابعة | من مذكورين |
| إلى مذكورين | 48000حـ/ تكلفة البضاعة المباعة |
| 15000حـ/ حصة الأقلية من التوزيعات | 10000حـ/ مصروفات تشغيل الشركة ص |
| 15000 حـ/ حقوق الأقلية | 8000 حـ /المعدات والآلات |
| إلى مذكورين | |
| 48000 حـ/ المخزون | |
| 2000 حـ/ المباني | |
| 8000 حـ/ الشهرة | |
| 8000 حـ/ مصروفات التشغيل الشركة ص |
السؤال الخامس:
أولاً: خلال عام 2005م.
تحديد حصة الشركة القابضة من الجزء غير المحقق من أرباح المخزون.
سعر التحويل = 100 × 1.2= 120
إذا قيمة الإرباح غير المحققة في المخزون = (120 – 100) × 20% =4 آلاف دينار.
المعالجة المحاسبية في دفاتر الشركة (أ) خلال العام 2005م.
| إثبات حصة الشركة (أ) من الربح المحقق للشركة (ب) | قيود التسوية والاستبعاد على ورقة العمل. |
|---|---|
| 120 من حـ/ الاستثمارات في الشركة التابعة ب | 120 من حـ/ المبيعات |
| 120 إلى حـ/ أرباح الاستثمارات في الشركة التابعة ب | 120 إلى حـ/ تكلفة البضاعة المباعة |
| ( 200 × 60% = 120) | |
| إثبات تسوية الجزء غير المحقق من ربح المخزون | 4 من حـ/ تكلفة البضاعة المباعة |
| 4 من حـ/ أرباح الاستثمارات في الشركة التابعة ب | 4 إلى حـ/ بضاعة أخر المدة |
| 4 إلى حـ/ الاستثمارات في الشركة التابعة ب | |
| 116 من حـ/أرباح الاستثمارات في الشركة التابعة ب | |
| 116 إلى حـ / الاستثمارات في الشركة التابعة ب |
ثانياً: خلال عام 2006م.
المعالجة المحاسبية في دفاتر الشركة (أ) خلال العام 2006م.
| إثبات حصة الشركة أ من الربح المحقق من إ | قيود التسوية والاستبعاد على ورقة العمل. |
|---|---|
| 4 من حـ/ الاستثمارات في الشركة التابعة ب | 4 من حـ/ استثمارات في الشركة التابعة ب |
| 4 إلى حـ/ أرباح الاستثمارات في الشركة التابعة ب | 4 إلى حـ/ تكلفة البضاعة المباعة |
| إثبات تسوية الجزء غير المحقق من ربح المخزون | 184 من حـ/ أرباح الاستثمارات في الشركة التابعة ب |
| 180 من حـ/ الاستثمارات في الشركة التابعة ب | 184 إلى حـ/ الاستثمارات في الشركة التابعة ب |
| 180 إلى حـ/ أرباح الاستثمارات في الشركة التابعة ب | |
| ( 300 × 60% = 180) |
السؤال السادس:
احتساب قيمة الربح غير المحقق من صفقة البيع المتبادلة:
حصة الشركة (س) من أرباح الشركة (ص) قبل التعديل = 180 × 80% = 144 ألف
يطرح: 100% من الربح غير المحقق = 20 × 100% = (20) ألف
الرصيد المعدل لأرباح الاستثمارات = 124 ألف
| 1 / إثبات حصة الشركة (س) في الاستمارات الشركة (ص) | 2/ إثبات حصة الشركة (س) في أرباح الشركة التابعة (ص) |
|---|---|
| 700 من حـ/ الاستثمارات في الشركة التابعة (ص) | 144 من حـ/ الاستثمارات في الشركة التابعة |
| 700 إلى حـ/ النقدية | 144 إلى حـ/ أرباح الاستثمارات في الشركة التابعة |
| 3 / تخفيض الجزء غير المحقق من أرباح بيع الأراضي | (180×80 %). |
| 20 من حـ/ أرباح الاستثمارات في الشركة التابعة (ص) | |
| 20 إلى حـ/ الاستثمارات في الشركة التابعة |
| استبعاد حصة الشركة (س) من أرباح التابعة (ص) | استبعاد مكاسب بيع الأراضي من أرباح الشركة (ص) |
|---|---|
| 124 من حـ/ أرباح الاستثمارات في الشركة التابعة | 20 من حـ/ مكاسب بيع الأراضي |
| 124 إلى حـ / الاستثمارات في الشركة التابعة | 20 إلى حـ/ الأراضي |
أولاً: القيود الأصلية خلال عام 2005م.
| 2/ إثبات حصة الشركة (س) في أرباح الشركة التابعة (ص) |
| 192 من حـ/ الاستثمارات في الشركة التابعة |
| 192 إلى حـ/ أرباح الاستثمارات في الشركة التابعة |
| (240 ×80 %). |
| استبعاد حصة الشركة (س) من أرباح التابعة (ص) | استبعاد مكاسب بيع الأراضي من أرباح الشركة (ص) |
|---|---|
| 192 من حـ/ أرباح الاستثمارات في الشركة التابعة | 20 من حـ/ الاستثمارات في الشركة التابعة |
| 192 إلى حـ / الاستثمارات في الشركة التابعة | 20 إلى حـ/ الأراضي |
أولاً: القيود الأصلية خلال عام 2006م.
| 2/ إثبات حصة الشركة (س) في أرباح الشركة التابعة (ص) | إثبات تحقق المكاسب بيع الأصل |
|---|---|
| 160 من حـ/ الاستثمارات في الشركة التابعة | 20 من حـ/ الاستثمارات في الشركة التابعة |
| 160 إلى حـ/ أرباح الاستثمارات في الشركة التابعة | 20 إلى حـ/ أرباح الاستثمارات في الشركة التابعة |
| (200000 ×80 %) |
ثانياً: قيود الاستبعاد على ورقة العمل في 31/12/2006.
| إثبات تحقق المكاسب التي كانت غير محقق | استبعاد حصة الشركة س من أرباح الشركة (ص) |
|---|---|
| 20 من حـ/ الاستثمارات في الشركة التابعة ص | |
| 20 إلى حـ/ مكاسب بيع الأراضي | 180 من حـ/ أرباح الاستثمارات في الشركة التابعة |
| 180 إلى حـ / الاستثمارات في الشركة التابعة |
مقالات قد تهمك
حل تعيين القانون التجاري للفصل 1091
سيتم عرض حلول التعيينات للسنوات السابقة للاستفادة منها في لتحصيل
الدراسي للمقرر
السؤال الثاني : (- حل تعيين الاول محاسبة متقدمه للفصل 1091
سيتم عرض حلول التعيينات للسنوات السابقة للاستفادة منها في لتحصيل
الدراسي للمقرر
السؤال
الثاني:
حل تعيين مبادئ محاسبة (2) الفصل الدراسي (1091)
حل تعيين مبادئ محاسبة (2) الفصل الدراسي (1091)
السؤال الثاني: - حل التعيين الثاني مبادئ المحاسبة 2 للفصل الدراسي 1091
سيتم عرض حلول التعيينات للسنوات السابقة للاستفادة منها في لتحصيل
الدراسي للمقرر
السؤال الثاني:&n
حل تعيين الاول مخاطر ائتمان الفصل الدراسي 1091
حل تعيين الاول مخاطر ائتمان الفصل الدراسي 1091
سيتم عرض حلول التعيينات للسنوات السابقة للاستفا
محاسبة المقاولات دفعات المشاريع
محاسبة المقاولات دفعات المشاريع
الان سوف أعرض كيفية تسجيل دفعات المشاريع , وهو الموضوع الثاني ب
تحويل كودإخفاء محول الأكواد الإبتساماتإخفاء