 |
| المحاسبة المتقدمة |
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
لا
|
لا
|
نعم
|
نعم
|
نعم
|
لا
|
نعم
|
لا
|
لا
|
نعم
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
د
|
د
|
أ
|
ب
|
د
|
ج
|
ب
|
أ
|
ج
|
أ
|
السؤال الثالث ( 25 علامة)
خلال العام 2011
1- احتساب حصة الشركة (س) من الأرباح المحققة للشركة ( ص)
300000 ×90% = 270000 دينار
+ حصة (س) من الخسارة غير المحققة 20000 ×90% = 18000 دينار
270000 + 18000 = 288000 دينار
2- قيود أصلية
288000 من ح/ الاستثمارات في الشركة التابعة ( ص)
288000 إلى ح / أرباح الاستثمارات في الشركة التابعة ( ص)
3- قيد التسوية والاستبعاد
مدين دائن
20000 ح /الأراضي 20000 ح / خسائر بيع الأراضي
خلال العام 2012
1- احتساب حصة (س) من الأرباح المحققة للشركة (ص)
400000 ×90% = 360000 دينار
2- قيود أصلية
360000 من ح / الاستثمارات في الشركة التابعة (ص)
360000 إلى ح أرباح الاستثمارات في الشركة التابعة (ص)
3- قيود التسوية والاستبعاد
مدين دائن
20000 ح/ الأراضي 20000 ح الأرباح المحتجزة في الشركة (ص)
خلال العام 2013
1- احتساب حصة (س) من الأرباح المحققة للشركة (ص)
600000 × 90% = 540000 دينار
يطرح الخسارة المحققة 90%
20000 × 90% = 18000 دينار
540000 – 180000 = 522000 دينار
2- قيود أصلية
522000 من ح / الاستثمارات في الشركة التابعة (ص)
522000 الى ح / ارباح الاستثمارات في الشركة التابعة (ص)
3- قيود التسوية والاستبعاد
مدين دائن
20000 ح/ مكاسب بيع أراضي في الشركة (س) 20000 ح/ إلى ح أرباح محتجزة في الشركة (ص)
تم تخفيض مكاسب بيع الأراضي التي حققتها الشركة الأم (س) وقدرها 30000 دينار بمبلغ 20000 دينار للوصول إلى رقم المكاسب الفعلي المحقق على مستوى المجموعة وهو 10000 دينار من بيع الأراضي لطرف خارجي
السؤال الرابع ( 25 علامة)
400000 ×90% = 360000 دينار
2- قيود أصلية
360000 من ح / الاستثمارات في الشركة التابعة (ص)
360000 إلى ح أرباح الاستثمارات في الشركة التابعة (ص)
3- قيود التسوية والاستبعاد
مدين دائن
20000 ح/ الأراضي 20000 ح الأرباح المحتجزة في الشركة (ص)
خلال العام 2013
1- احتساب حصة (س) من الأرباح المحققة للشركة (ص)
600000 × 90% = 540000 دينار
يطرح الخسارة المحققة 90%
20000 × 90% = 18000 دينار
540000 – 180000 = 522000 دينار
2- قيود أصلية
522000 من ح / الاستثمارات في الشركة التابعة (ص)
522000 الى ح / ارباح الاستثمارات في الشركة التابعة (ص)
3- قيود التسوية والاستبعاد
مدين دائن
20000 ح/ مكاسب بيع أراضي في الشركة (س) 20000 ح/ إلى ح أرباح محتجزة في الشركة (ص)
تم تخفيض مكاسب بيع الأراضي التي حققتها الشركة الأم (س) وقدرها 30000 دينار بمبلغ 20000 دينار للوصول إلى رقم المكاسب الفعلي المحقق على مستوى المجموعة وهو 10000 دينار من بيع الأراضي لطرف خارجي
السؤال الرابع ( 25 علامة)
فرع ( أ ) 15 علامة
الحل
تكلفة البضاعة المباعة للشركة (ب)
= 18000 + 30000 - 20000= 28000 دينار
صافي الربح للشركة (ب) = 60000 – 28000 = 32000 دينار
خلال العام 2007
1- يتم تخفيض حصة الشركة (أ) من أرباح الاستثمارات بما يعادل حصتها من الأرباح غير المحققة للمخزون على النحو التالي :
حصة الشركة (ا)من أرباح الاستثمارات 90 % × 32000 = 28800 دينار
يطرح حصة الشركة من أرباح المخزون غير المحققة 90 % × 2000 = 1800 دينار
الرصيد المعدل لأرباح الاستثمارات 27000 دينار
2- يتم إثبات التخفيض السابق في اليومية العامة للشركة (أ) بالقيد المحاسبي التالي :
1800 من ح / أرباح استثمارات في الشركة التابعة (ب)
القيد استثمارات في الشركة التابعة (ب)الحل
تكلفة البضاعة المباعة للشركة (ب)
= 18000 + 30000 - 20000= 28000 دينار
صافي الربح للشركة (ب) = 60000 – 28000 = 32000 دينار
خلال العام 2007
1- يتم تخفيض حصة الشركة (أ) من أرباح الاستثمارات بما يعادل حصتها من الأرباح غير المحققة للمخزون على النحو التالي :
حصة الشركة (ا)من أرباح الاستثمارات 90 % × 32000 = 28800 دينار
يطرح حصة الشركة من أرباح المخزون غير المحققة 90 % × 2000 = 1800 دينار
الرصيد المعدل لأرباح الاستثمارات 27000 دينار
2- يتم إثبات التخفيض السابق في اليومية العامة للشركة (أ) بالقيد المحاسبي التالي :
1800 من ح / أرباح استثمارات في الشركة التابعة (ب)
3-وبقصد إظهار آثار صفقة البيع المتبادلة في القوائم المالية الموجودة المعدة في 31/12/2007 يتم إجراء قيود التسوية والاستبعاد التالية على ورقة العمل
27000 من ح/ أرباح استثمارات في الشركة التابعة (ب)
27000 إلى ح / استثمارات في الشركة التابعة (ب)
12000 من ح/ المبيعات الشركة (ب)
12000 الى ح / تكلفة البضاعة المباعة ( الشركة ب)
2000 من ح/ تكلفة البضاعة المباعة ( الشركة ب)
2000 إلى ح / بضاعة آخر المدة (الشركة أ)
4- يتم ترحيل قيود التسوية السابقة الى ورقة العمل اللازمة لإعداد القوائم المالية الموحدة في 31/12/ 2007 الموضحة في الجدول التالي :
ورقة العمل اللازمة لإعداد القوائم المالية الموجودة في 31/ 12/2007
|
البيان
|
الشركة (أ)
|
الشركة (ب)
90%
|
قيود الاستبعاد
|
ارقام موحدة
|
|
|
مدين
|
دائن
|
||||
|
قائمة الدخل
|
|
|
|
|
|
|
المبيعات
|
120000
|
60000
|
120000(ب)
|
|
168000
|
|
ارباح الاستثمارات في الشركة (ب)
|
27000
|
|
27000 (أ)
|
|
|
|
تكلفة البضاعة المباعة
|
54000
|
28000
|
2000 (ج)
|
12000 (ب)
|
18000
|
|
نصيب الاقلية من الربح 10% (32000 -2000 )
|
--
|
--
|
|
|
3000
|
|
صافي الربح
|
93000
|
32000
|
|
|
27000
|
|
الميزانية العمومية
|
|
|
|
|
|
|
بضاعة اخر المدة
|
40000
|
|
|
2000(ج)
|
38000
|
|
استثمارات في الشركة (ب)
|
27000
|
|
|
27000(أ)
|
|
تكلفة البضاعة المباعة للشركة (أ)= 30000 +64000 – 4000 = 54000 دينار
العام 2008
1800 من ح / استثمارات في الشركة (ب)
1800 إلى ح / أرباح استثمارات في الشركة (ب)
قيود التسوية الاستبعاد
من ح/ أرباح استثمارات في الشركة التابعة (ب) 0 حصة الشركة أ من أرباح الشركة ب + حصتها من الربح غير المحقق ) إلى ح / استثمارات في الشركة التابعة (ب)
من مذكورين
1800 ح / استثمارات في الشركة التابعة (ب)
1800 ح / حقوق الأقلية
2000 إلى ح / تكلفة البضاعة المباعة
فرع ( ب ) 10 علامات
1-تكلفة الاستثمار = القيمة السوقية للأسهم المصدرة + الدفع النقدية الإضافية + نفقات الدمج المباشرة
= (40000 × 4 ) + 130000 + 14000
= 304000 دينار
2-تحديد قيمة ونوع شهرة الدمج
شهرة الدمج = تكلفة الاستثمار – القيمة العادلة الصافي لأصول للشركة المندمجة
= 304000 – 100% × ( 213000 – 25000 )
= 116000 دينار الشهرة الموجبة
إثبات عملية الدمج في دفاتر الشركة الأصلية
1- إثبات تكلفة الاستثمار
304000 من ح/ استثمارات في الشركة العصرية
إلى مذكورين
40000 ح/ رأس المال أسهم عادية ( 40000 ×6000 )
114000 ح/ رأس المال الإضافي (40000 × 3-6000 )
150000 ح / النقدية ( 130000 + 20000 )
إثبات انتقال صافي الأصول المشتراة :
من مذكورين
30000 ح/ النقدية
35000 ح/ الذمم المدينة
27000 ح/ البضاعة
46000 ح/ الآلات
30000 ح/ السيارات
116000 ح/ الشهرة
إلى مذكورين
25000 ح/ الذمم الدائنة
304000 ح/ استثمارات في الشركة العصرية
تحويل كودإخفاء محول الأكواد الإبتساماتإخفاء